中小企業(yè)扶持政策
中小企業(yè)扶持政策如下
一、優(yōu)惠政策享受主體
1、享受主體界定標(biāo)準(zhǔn)
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)2000萬(wàn)元。
注意：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九十二條
(3)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
依據(jù)：《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告年第23號(hào))第一條
2、不適用的情況
非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕650號(hào))
二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
查賬征收企業(yè)
上年度應(yīng)納稅所得額
當(dāng)期所得稅累計(jì)的實(shí)際利潤(rùn)額
適用稅率
≤20萬(wàn)元
≤20萬(wàn)元
減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算
無(wú)要求
≤30萬(wàn)元
減按20%的稅率計(jì)算
核定征收企業(yè)(定率)
上年度應(yīng)納稅所得額
當(dāng)期所得稅累計(jì)的實(shí)際利潤(rùn)額
適用稅率
≤20萬(wàn)元
≤20萬(wàn)元
減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算
無(wú)要求
≤30萬(wàn)元
減按20%的稅率計(jì)算
核定征收企業(yè)(定率)
由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收
新辦企業(yè)
當(dāng)期所得稅累計(jì)的實(shí)際利潤(rùn)額
適用稅率
≤20萬(wàn)元
減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算
≥20萬(wàn)元，≤30萬(wàn)元
減按20%的稅率計(jì)算
依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))
《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔〕34號(hào))
《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告年第17號(hào))
【年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策回顧】
國(guó)務(wù)院24日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步公平稅負(fù)，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅;研究確定促進(jìn)貿(mào)易便利化推動(dòng)進(jìn)出口穩(wěn)定發(fā)展的措施;部署改革鐵路投融資體制，加快中西部和貧困地區(qū)鐵路建設(shè)。
從年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長(zhǎng)效機(jī)制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶同樣的稅收政策，為超過(guò)600萬(wàn)戶小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。
自年10月12日國(guó)務(wù)院推出支持小微企業(yè)發(fā)展的9條財(cái)稅、金融政策大禮包之后，后續(xù)政策細(xì)則陸續(xù)落地： 銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了“銀十條”的補(bǔ)充通知，內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和小微企業(yè)貸款專項(xiàng)金融債等多個(gè)方面; 11月17日，財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布通知，決定從年1月1日至年12月31日，對(duì)小微企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。新政不僅讓小微企業(yè)看到了曙光，也令一些中小型銀行更明確了發(fā)展小微企業(yè)的戰(zhàn)略定位。同時(shí)，隨著財(cái)政部在財(cái)政方面對(duì)小微企業(yè)的支持，貨幣政策也開始出現(xiàn)局部寬松的趨勢(shì)。
減稅空間
在外界看來(lái)，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議出臺(tái)的扶持小微企業(yè)的“國(guó) 九條”政策，減輕小微企業(yè)稅負(fù)，給小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了更為有利的政策環(huán)境。“國(guó)九條”在財(cái)政稅收政策方面提出，加大對(duì)小微企業(yè)稅收扶持力度;支持金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的金融服務(wù);擴(kuò)大中小企業(yè)專項(xiàng)資金規(guī)模，更多運(yùn)用間接方式扶持小微企業(yè)。
其中，加大對(duì)小型微型企業(yè)稅收扶持力度，體現(xiàn)在提高小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)：將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長(zhǎng)至年底并擴(kuò)大范圍;將符合條件的國(guó)家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)納入科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍。
另外，銷售貨物的增值稅的起征點(diǎn)幅度調(diào)整為月銷售額5000~20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅起征點(diǎn)的幅度調(diào)整為月銷售額5000~20000元;按次納稅的，提高為每次(日)銷售額300~500元。
在營(yíng)業(yè)稅方面，按期納稅的，起征點(diǎn)的幅度提高為月營(yíng)業(yè)額5000~20000元，此前為1000~5000元;按次納稅的營(yíng)業(yè)稅，提高為每次(日)營(yíng)業(yè)額300~500元，此前為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。
“增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高，對(duì)小微企業(yè)具有明顯的針對(duì)性，將直接緩解這類企業(yè)生存難的狀況，相信可以起到立竿見影的效果。”有業(yè)內(nèi)人士分析說(shuō)。
據(jù)接近財(cái)政部人士透露，財(cái)政部正在對(duì)全國(guó)的小微企業(yè)現(xiàn)況進(jìn)行調(diào)研，不久將會(huì)有新的扶持政策頒布。
從10月中旬開始，工信部中小企業(yè)司副司長(zhǎng)王建翔與國(guó)家發(fā)改委、人民銀行等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，對(duì)廣東、福建等地中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)研后表示，加工制造業(yè)的微小企業(yè)利潤(rùn)率已特別低，各個(gè)環(huán)節(jié)的成本上升正在給傳統(tǒng)行業(yè)造成很大的壓力。他認(rèn)為，“當(dāng)前仍然有減稅的政策空間。”
免稅簽訂
為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，財(cái)稅[]105號(hào)文規(guī)定，自年11月1日起至年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
企業(yè)要注意上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，是按照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[]300號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，相關(guān)企業(yè)可以按照此標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照判斷本企業(yè)是否屬于優(yōu)惠范疇，能否享受稅收優(yōu)惠。
金融債疾行
除了財(cái)政支持之外，金融支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施包括，加大對(duì)小型微型企業(yè)的信貸支持;清理糾正金融服務(wù)不合理收費(fèi)，切實(shí)降低企業(yè)融資的實(shí)際成本;拓寬小型微型企業(yè)融資渠道;細(xì)化對(duì)小型微型企業(yè)金融服務(wù)的差異化監(jiān)管政策;促進(jìn)小金融機(jī)構(gòu)改革與發(fā)展;在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上促進(jìn)民間借貸健康發(fā)展。
銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了“銀十條”的補(bǔ)充通知，即銀監(jiān)會(huì)關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小微型企業(yè)金融服務(wù)的十項(xiàng)措施中，目前成效最快的是發(fā)行小微企業(yè)專項(xiàng)金融債。
民生銀行[6.53 1.40% 股吧 研報(bào)]、浦發(fā)銀行[9.42 2.39% 股吧 研報(bào)]和興業(yè)銀行[14.05 1.96% 股吧 研報(bào)]總計(jì)1100億元的專項(xiàng)金融債已獲銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，正待央行的批準(zhǔn)。據(jù)記者了解，在銀監(jiān)會(huì)排隊(duì)等待審批的銀行亦不在少數(shù)，其中不僅包括深發(fā)展這樣的股份制商業(yè)銀行，也包括包商銀行、哈爾濱銀行、杭州銀行等城商行。
據(jù)本刊記者不完全統(tǒng)計(jì)，包括已經(jīng)獲批和等待審批的專項(xiàng)金融債，有望達(dá)到1500億元的規(guī)模。
銀監(jiān)會(huì)銀行監(jiān)管二部主任肖遠(yuǎn)企在政策發(fā)布的通氣會(huì)上表示，小微企業(yè)專項(xiàng)金融債不設(shè)額度上限，只要符合相關(guān)條件即可申請(qǐng)發(fā)行。申請(qǐng)發(fā)行專項(xiàng)金融債的銀行，除需滿足金融債發(fā)行相關(guān)法律法規(guī)及審慎性監(jiān)管要求外，還須達(dá)到小型微型企業(yè)貸款實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)不低于”(增速不低于全部貸款平均增速，增量不低于上年)的標(biāo)準(zhǔn)。
銀監(jiān)會(huì)要求銀行發(fā)行金融債所籌資金全部用于發(fā)放小微企業(yè)貸款，對(duì)應(yīng)單戶授信總額在500萬(wàn)元(含)以下的小微企業(yè)貸款在計(jì)算“小微企業(yè)調(diào)整后存貸比”時(shí)，可在分子項(xiàng)中予以扣除。
這樣的政策措施對(duì)存貸比壓力較大的銀行充滿吸引力。以拔得小微企業(yè)專項(xiàng)金融債發(fā)行頭籌的民生銀行為例，該行三季度服務(wù)于小微企業(yè)貸款的“商貸通”受制于存貸比偏高的影響，前三季度34.73%的小微企業(yè)貸款增速明顯低于上半年的50%。據(jù)華泰聯(lián)合證券推算，民生銀行三季末的存貸比已經(jīng)超過(guò)75%的監(jiān)管紅線。
對(duì)于一些城商行來(lái)講，盡管存貸比壓力不大，但是信貸額度受控的流動(dòng)性壓力也限制了小微企業(yè)貸款。以包商銀行為例，該行存貸比在50%左右，明顯低于監(jiān)管紅線，但受貸款規(guī)模調(diào)整，該行小微企業(yè)貸款滿足率只有50%。
雖然銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)政策允許符合要求的銀行發(fā)行小企業(yè)專項(xiàng)金融債，而且金融債所對(duì)應(yīng)的小企業(yè)貸款不占存貸比，但央行在貸款規(guī)模管控方面要求銀行貸款增量不得高于上年同期增量的90%，這樣即使是銀行通過(guò)發(fā)行小企業(yè)金融債募集到了專項(xiàng)資金，但由于規(guī)模管控銀行還是無(wú)法將資金投放給小微企業(yè)。因此，哈爾濱銀行的上述負(fù)責(zé)人建議，希望允許銀行在利用小企業(yè)金融債所募集的專項(xiàng)資金對(duì)小企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)不受規(guī)?？刂?。
中小企業(yè)扶持政策相關(guān)