重慶小微企業(yè)優(yōu)惠政策
重慶小微企業(yè)優(yōu)惠政策如下
此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的背景是什么?
市國(guó)稅局:小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉,在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍十分復(fù)雜,為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展,需要充分發(fā)揮小微企業(yè)的積極作用。近年來(lái),國(guó)家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展,出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外,從2010年開(kāi)始,對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調(diào)整在內(nèi),國(guó)家已先后四次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍,持續(xù)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過(guò)進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),不斷增強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,助推小微企業(yè)健康發(fā)展,在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的熱潮。
此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的主要內(nèi)容是什么?
市國(guó)稅局:此次出臺(tái)的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下擴(kuò)大到20萬(wàn)元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間為年1月1日至年12月31日。
為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院決定,稅務(wù)部門(mén)采取了哪些措施?
市國(guó)稅局:國(guó)務(wù)院決定進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍后,為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院的政策精神,使有關(guān)政策內(nèi)容盡快落地,3 月13日,稅務(wù)總局與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》,對(duì)有關(guān)政策的具體內(nèi)容作出明確。為解決具體操作管理問(wèn)題,3月18日,稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》,就貫徹落實(shí)具體征管問(wèn)題作出了詳細(xì)規(guī)定。同時(shí),稅務(wù)總局積極行動(dòng),在去年措施基礎(chǔ)上,再出臺(tái)四個(gè)方面十項(xiàng)措施,具體包括持續(xù)開(kāi)展政策宣傳、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、簡(jiǎn)化優(yōu)惠備案手續(xù)、完善納稅申報(bào)軟件、優(yōu)化納稅服務(wù)等措施,并將其作為今年“一號(hào)督查”事項(xiàng),確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。市國(guó)稅局按照總局的要求,賡即召開(kāi)局長(zhǎng)辦公會(huì)進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)題部署,組織全市國(guó)稅系統(tǒng)全面開(kāi)展此項(xiàng)工作,確保國(guó)家政策落到實(shí)處,讓納稅人得到實(shí)惠。
小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?
市國(guó)稅局:我們所說(shuō)的小型微利企業(yè),是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利” 上。除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元,其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人;三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算口徑有什么變化?
市國(guó)稅局:小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),由原來(lái)按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式調(diào)整如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?
市國(guó)稅局:此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍,同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
上一年度不符合小微企業(yè)條件,本年預(yù)計(jì)可能符合的,季度預(yù)繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策?
市國(guó)稅局:為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門(mén)檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的,在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?
市國(guó)稅局:實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的,如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳,累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?
市國(guó)稅局:核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。
采用定率征稅方式的小微企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,不享受減半征稅政策。
采用定額征稅方式的小微企業(yè),由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后,按照原辦法征收。
企業(yè)今年4月份預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí),由于年度匯算清繳工作還沒(méi)有結(jié)束,怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件?
市國(guó)稅局:為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2005年17號(hào)公告第三條規(guī)定,對(duì)于查賬征稅和定率征稅企業(yè),需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。
年4月份預(yù)繳第1季度所得稅時(shí),由于年度匯算清繳尚未結(jié)束,可以依據(jù)企業(yè)年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進(jìn)行判斷。以后年度,以此類(lèi)推。
本年度新辦的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?
市國(guó)稅局:本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,應(yīng)停止享受減半征稅政策。
預(yù)繳時(shí)按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠,年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,如何進(jìn)行匯算清繳?
市國(guó)稅局:企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款,但不加收滯納金。
小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?
市國(guó)稅局:以往對(duì)符合條件的小型微利企業(yè),在年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí),需同時(shí)將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。為進(jìn)一步簡(jiǎn)化小微企業(yè)備案手續(xù),減輕辦稅負(fù)擔(dān),從今年起,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí),可以通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專(zhuān)門(mén)備案。
此次調(diào)整小微企業(yè)優(yōu)惠政策,納稅申報(bào)表是否需要相應(yīng)修改?
市國(guó)稅局:稅務(wù)總局計(jì)劃今年4月底前將全面修訂季度預(yù)繳申報(bào)表,在此之前,只需將現(xiàn)行預(yù)繳申報(bào)表附件2和附件4相關(guān)行次的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修改,即將原10萬(wàn)元統(tǒng)一修改為20萬(wàn)元。
為落實(shí)好小微企業(yè)優(yōu)惠政策,稅務(wù)部門(mén)如何及時(shí)處理納稅人的訴求?
市國(guó)稅局:為全方位落實(shí)好小微企業(yè)優(yōu)惠政策,市國(guó)稅局在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”,在重慶國(guó)稅12366納稅服務(wù)綜合平臺(tái)和12366微信公眾號(hào)開(kāi)辟小微企業(yè)稅收政策專(zhuān)欄,加強(qiáng)小微企業(yè)稅收政策專(zhuān)題宣傳。開(kāi)通12366熱線小微企業(yè)政策咨詢專(zhuān)席,在網(wǎng)上納稅人學(xué)堂和手機(jī)微課堂,開(kāi)展小微企業(yè)稅收政策解讀及培訓(xùn)輔導(dǎo)。同時(shí),依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長(zhǎng)信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)有專(zhuān)人全程負(fù)責(zé),并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦,在3個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí),確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。