國家小微企業(yè)政策新規(guī)定
微小企業(yè)的發(fā)展是我國克服金融危機(jī)影響,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)升級的基礎(chǔ)。以下是小編為大家整理的關(guān)于國家小微企業(yè)政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!
國家小微企業(yè)優(yōu)惠政策
知識點(diǎn)：小微企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
1.小微企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠政策以及減半征稅優(yōu)惠政策。
減低稅率優(yōu)惠政策是指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
減半征稅優(yōu)惠政策具體包括：
自年1月1日至年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自年10月1日起至年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。其中匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)應(yīng)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
2.高新技術(shù)企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?
高新技術(shù)企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要有：
(1)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受方式：預(yù)繳時(shí)享受，年度備案備案時(shí)間：不遲于匯算清繳申報(bào)時(shí)。
備案資料：
a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;
b.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。
(2)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
享受方式：匯算清繳時(shí)享受，年度備案。
備案時(shí)間：不遲于匯算清繳申報(bào)時(shí)。
備案資料：
a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;
b.研發(fā)項(xiàng)目文件。
(3)企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
享受方式：稅會(huì)處理一致的，自預(yù)繳享受;稅會(huì)處理不一致的，匯繳享受;無需備案。
(4)對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)和輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)，新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述行業(yè)的小微微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。享受方式：預(yù)繳時(shí)享受，無需備案。
(5)一個(gè)納稅年度內(nèi)，符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
享受方式：預(yù)繳時(shí)享受，年度備案。
備案時(shí)間：不遲于匯算清繳申報(bào)時(shí)。
備案資料：
a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;
b.所轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。
(6)對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)享受定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》及高新技術(shù)企業(yè)資格證書辦理備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。
享受方式：在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)均可享受。
備案時(shí)間：在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前備案。
備案資料：
a.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》;
b.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
一、優(yōu)惠政策享受主體
1、享受主體界定標(biāo)準(zhǔn)
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過200人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過2000萬元。
注意：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十二條
(3)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
依據(jù)：《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第23號)第一條
2、不適用的情況
非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)
二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
查賬征收企業(yè)
上年度應(yīng)納稅所得額
當(dāng)期所得稅累計(jì)的實(shí)際利潤額
適用稅率
≤20萬元
≤20萬元
減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算
無要求
≤30萬元
減按20%的稅率計(jì)算
核定征收企業(yè)(定率)
上年度應(yīng)納稅所得額
當(dāng)期所得稅累計(jì)的實(shí)際利潤額
適用稅率
≤20萬元
≤20萬元
減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算
無要求
≤30萬元
減按20%的稅率計(jì)算
核定征收企業(yè)(定率)
由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收
新辦企業(yè)
當(dāng)期所得稅累計(jì)的實(shí)際利潤額
適用稅率
≤20萬元
減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算
≥20萬元，≤30萬元
減按20%的稅率計(jì)算
依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)
《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔〕34號)
《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第17號)
國家小微企業(yè)政策相關(guān)