國稅新政策
近年來,我國稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中所暴露出的問題再次引起了人們的重視,稅式支出政策優(yōu)化的探討也成為財稅改革的關(guān)鍵。以下是小編為大家整理的關(guān)于國稅新政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!
年起實施的稅收新政
一、車輛購置稅
小排量汽車優(yōu)惠幅度調(diào)整為7.5%
12月15日，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局公布了最新的小排量汽車購置稅優(yōu)惠政策。年將延續(xù)購置稅減免的政策，但優(yōu)惠幅度由原來的5%調(diào)整為7.5%。其中，自年1月1日起至12月31日止，對購置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。自年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購置稅。
所稱乘用車，是指在設(shè)計和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和(或)臨時物品、含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的汽車。具體包括：(一)國產(chǎn)轎車：“中華人民共和國機動車整車出廠合格證”(以下簡稱合格證)中“車輛型號”項的車輛類型代號(車輛型號的第一位數(shù)字，下同)為“7”，“排量和功率(ml/kw)”項中排量不超過1600ml，“額定載客(人)”項不超過9人。(二)國產(chǎn)專用乘用車：合格證中“車輛型號”項的車輛類型代號為“5”，“排量和功率(ml/kw)”項中排量不超過1600ml，“額定載客(人)”項不超過9人，“額定載質(zhì)量(kg)”項小于額定載客人數(shù)和65kg的乘積。(三)其他國產(chǎn)乘用車：合格證中“車輛型號”項的車輛類型代號為“6”，“排量和功率(ml/kw)”項中排量不超過1600ml，“額定載客(人)”項不超過9人。(四)進口乘用車。參照國產(chǎn)同類車型技術(shù)參數(shù)認定。
乘用車購置日期按照《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》等有效憑證的開具日期確定。
新車購置稅額金額=購車價格(含稅價)÷1.17(增值稅率17%)×10%(年新規(guī)為7.5%)，簡單來說就是，用車輛的發(fā)票價格除以1.17，再乘以7.5%即為消費者年所應(yīng)繳納的車輛購置稅。
二、增值稅
正式啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)
為了滿足納稅人發(fā)票使用需要，國家稅務(wù)總局決定自年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)。增值稅普通發(fā)票(卷票)的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和規(guī)格，其中06代表57mm×177.8mm增值稅普通發(fā)票(卷票)、07代表76mm×177.8mm增值稅普通發(fā)票(卷票)。
增值稅普通發(fā)票(卷票)的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、稅徽、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、機打號碼、機器編號、銷售方名稱及納稅人識別號、開票日期、收款員、購買方名稱及納稅人識別號、項目、單價、數(shù)量、金額、合計金額(小寫)、合計金額(大寫)、校驗碼、二維碼碼區(qū)等。
增值稅普通發(fā)票(卷票)的發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。增值稅普通發(fā)票(卷票)稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯、清晰。增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。
三、印花稅
發(fā)布印花稅管理規(guī)程(試行)
近日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程(試行)>的公告》(以下簡稱《管理規(guī)程》)，自年1月1日起施行。
《管理規(guī)程》適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項，其他管理事項按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，及時、準確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況?！兜怯洸尽返膬?nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《印花稅稅目稅率表》對應(yīng)的稅目、稅率，自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票。
一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。
實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。
印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：納稅人減免稅備案登記表;《登記簿》復(fù)印件;減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。
四、關(guān)稅
1.關(guān)稅調(diào)整方案發(fā)布實施
12月23日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布通知稱，《年關(guān)稅調(diào)整方案》已經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會第七次全體會議審議通過，并報國務(wù)院批準，自年1月1日起實施。
根據(jù)《方案》，對部分信息技術(shù)產(chǎn)品最惠國稅率自年1月1日至年6月30日繼續(xù)實施首次降稅，自年7月1日起實施第二次降稅;自年1月1日起對822項進口商品實施暫定稅率，自年7月1日起，將實施進口商品暫定稅率的商品范圍調(diào)減至805項;對鉻鐵等213項出口商品征收出口關(guān)稅，其中有50項暫定稅率為零。
年關(guān)稅調(diào)整將秉承創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的理念，繼續(xù)鼓勵國內(nèi)亟需的先進設(shè)備、關(guān)鍵零部件和能源原材料進口，以進口暫定稅率方式降低集成電路測試分選設(shè)備、飛機用液壓作動器、高分辨率硬盤式數(shù)字電影放映機零件、熱裂解爐、天然軟木塞等商品的進口關(guān)稅。為豐富國內(nèi)消費者的購物選擇，還將降低金槍魚、北極蝦、蔓越橘等特色食品和雕塑品原件等文化消費品的進口關(guān)稅。
另外，為擴大雙邊、多邊經(jīng)貿(mào)合作，加快實施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略，年我國將繼續(xù)對原產(chǎn)于25個國家或地區(qū)的部分進口商品實施協(xié)定稅率，其中需進一步降稅的有中國與韓國、澳大利亞、新西蘭、秘魯、哥斯達黎加、瑞士、冰島、巴基斯坦的自貿(mào)協(xié)定。
2.新增香港澳門享受零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準
海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于公布年1月1日起新增香港澳門享受零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準及相關(guān)事宜的公告》(年第77號)。
根據(jù)《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》(香港CEPA)和《內(nèi)地與澳門關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》(澳門CEPA)及其相關(guān)補充協(xié)議，海關(guān)總署制定《年1月1日起香港CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準表》《年1月1日起澳門CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準表》，對部分享受貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的香港貨物原產(chǎn)地標準進行了修改：
《年1月1日起香港CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準表》《年1月1日起澳門CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準表》使用簡化的貨物名稱，自年1月1日起執(zhí)行。新增香港、澳門享受零關(guān)稅貨物的范圍與年《中華人民共和國進出口稅則》中相應(yīng)稅號對應(yīng)的商品范圍一致。
對海關(guān)總署公告年第82號附件1《享受貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的香港貨物原產(chǎn)地標準表(年版)》所列的稅號32061900、63079000等貨物的原產(chǎn)地標準進行了修改。修改后的原產(chǎn)地標準自年1月1日起執(zhí)行。
五、稅務(wù)行政處罰
實施稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則
為規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，國家稅務(wù)總局制定了《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(以下簡稱《行使規(guī)則》)，自年1月1日起施行。
《行使規(guī)則》主要通過規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，切實解決執(zhí)法實踐中裁量空間過大、尺度不統(tǒng)一等突出問題，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法，尊重和保護納稅人合法權(quán)益，促進執(zhí)法公平，預(yù)防稅收爭議，促進納稅遵從。
《行使規(guī)則》分為4章28條，定位于行政處罰裁量權(quán)行使原則和程序性規(guī)則。稅務(wù)總局負責(zé)對相關(guān)制度和規(guī)則進行總體規(guī)劃設(shè)計，省稅務(wù)局負責(zé)制定處罰裁量基準并監(jiān)督執(zhí)行，各執(zhí)法單位負責(zé)遵照執(zhí)行?！缎惺挂?guī)則》從總則、行政處罰裁量基準制定、行政處罰裁量規(guī)則適用、附則四個方面，建立起一整套規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的制度。一是確定了合法、合理、公正、公開、程序正當(dāng)、信賴保護、處罰和教育相結(jié)合7項基本原則;二是規(guī)范了裁量基準的制定程序和標準，對省稅務(wù)機關(guān)出臺行政處罰裁量基準提供了統(tǒng)一“標尺”;三是規(guī)定了行政處罰裁量規(guī)則，明確了首違不罰、文書說理、案例指導(dǎo)等工作要求，強調(diào)了一事不二罰、責(zé)令限期改正、不予處罰、從輕及減輕處罰等裁量規(guī)則適用;四是規(guī)范了一般程序性制度，列明了告知、回避、陳述申辯、聽證、重大處罰事項集體審議等程序制度;五是健全了相關(guān)保障措施，對組織領(lǐng)導(dǎo)、執(zhí)法協(xié)作、信息化管理、監(jiān)督問責(zé)等配套制度建設(shè)提出了要求。
最新稅務(wù)新政和歐美稅制
一、出口退稅
年1月24日，國家稅務(wù)總局發(fā)布稅總函〔〕42號《關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫A版的通知》，通知主要針對年我國進出口稅則稅目和《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》同步轉(zhuǎn)版，根據(jù)進出口稅則的調(diào)整情況，公布重新編制的出口退稅率。
出口退稅同樣是一項時效性很強的政策，政策的調(diào)整內(nèi)容涉及退稅商品范圍、退稅率等多個方面，而調(diào)整結(jié)果則涉及到出口企業(yè)的切身利益，企業(yè)有必要充分重視、及時關(guān)注，如果企業(yè)不能及時跟進政策變化情況，可能導(dǎo)致兩方面風(fēng)險：一是違法退稅，甚至涉嫌騙取退稅，二是無法充分享受退稅，企業(yè)利益受損。
企業(yè)為合理合法足額取得出口退稅，需要在海關(guān)通關(guān)環(huán)節(jié)準確申報稅號、貨值等要素，而這些要素也正是海關(guān)監(jiān)管中重點審核的內(nèi)容。目前，海關(guān)深化改革的方向是逐步簡化現(xiàn)場監(jiān)管手續(xù)、提高通關(guān)效率，同時，將更多的監(jiān)管力量投放到后續(xù)監(jiān)管環(huán)節(jié)，對價格、歸類、原產(chǎn)地等要素的審核將更多地依賴稽查部門的后續(xù)稽核查工作來完成。
因此，出口企業(yè)今后將更多地面臨海關(guān)稽查部門針對出口退稅真實性和合法性的后續(xù)監(jiān)管，有必要提高對于海關(guān)稽查的重要性和對企業(yè)影響的認識，將風(fēng)險防范的重點逐步轉(zhuǎn)到后續(xù)環(huán)節(jié)稽核查的應(yīng)對上來，通過完善內(nèi)部管理、強化單據(jù)審核、優(yōu)化部門配合等工作，提高風(fēng)險防范的能力。
二、稅收減免
年11月24日至12月27日，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布財關(guān)稅[] 62號、64號、68號、69號、70號和72號通知，為推動我國新型顯示器件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加強種子種源進口免稅政策管理，支持陸上及海洋石油(天然氣)勘探開發(fā)以及“十三五”期間實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，針對上述領(lǐng)域的進口稅收政策做出規(guī)定，對于符合條件的特定單位、特定用途和特定商品的進口活動，單獨或合并免征關(guān)稅、增值稅以及消費稅，從事上述領(lǐng)域進口業(yè)務(wù)的企業(yè)和單位應(yīng)當(dāng)及時關(guān)注。
在這6份通知中，我們重點提示大家重視第70號《關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》以及與之配套的第72號《關(guān)于公布進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單的通知》，2份通知明確了享受免稅政策的單位類型、貨物用途、具體貨物范圍以及相應(yīng)的免稅項目，同時規(guī)定了可以將免稅進口貨物用于其他單位的條件，并對違反通知規(guī)定，擅自轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進行其他處置的情形的法律責(zé)任作出強調(diào)。準確把握通知精神，對于科教用品免稅進口單位合法合規(guī)享受國家稅收優(yōu)惠政策，防范和化解法律風(fēng)險，具有十分重要的意義。
三、清退扣押
在跨境電商從業(yè)者的日常工作中，難免少不了與各國的各種稅務(wù)打交道。“牽一發(fā)而動全身”，稅務(wù)的變化對跨境電商影響重大。及時地了解全球各國的稅務(wù)制度變化，對進出口貿(mào)易判定、估量市場風(fēng)險多有裨益。
歐盟：加拿大免稅貿(mào)易協(xié)定將從4月份開始執(zhí)行
2月15日，歐洲議會以408贊成、254票反對、33票棄權(quán)的結(jié)果通過了歐盟與加拿大全面經(jīng)貿(mào)協(xié)定(CETA)，暫定從4月份開始實施。
根據(jù)CETA協(xié)議，針對從歐盟進口的物品，加拿大政府計劃每年取消4億歐元(約合4.255億美元)的關(guān)稅。一旦協(xié)議完全執(zhí)行，這一數(shù)值將增長到5億多歐元。
據(jù)歐洲議會表示，“CETA并不會移除公共服務(wù)、視聽和運輸服務(wù)或特定農(nóng)產(chǎn)品(比如奶制品、家禽類、以及蛋類)領(lǐng)域的關(guān)稅壁壘。從加拿大進口產(chǎn)品必須符合所有歐盟產(chǎn)品法律和法規(guī)。”
CETA還包含一個解決投資者與國家爭端的新機制：公共投資法院系統(tǒng)。
歐盟貿(mào)易專員Cecilia Malmström非常歡迎CETA，她說：“加拿大是一個重要的經(jīng)濟伙伴，與歐盟之間的年貿(mào)易價值接近1萬億歐元。一旦加拿大議會批準該協(xié)議，下個步驟就是迅速有效地把它落實到位。大西洋兩岸的公民和企業(yè)能夠很快為此而受益。”
美國零售商與特朗普討論稅制改革
2月15日，美國零售業(yè)協(xié)會和幾家美國大型零售公司的首席執(zhí)行官會晤了總統(tǒng)特朗普，討論美國的稅務(wù)改革，并表示反對關(guān)于邊境調(diào)整的建議。
在白宮的“意見聽取會”(Listening Session)開幕詞中，總統(tǒng)重申，他的政府“將大幅降低稅率，涉及到每一個行業(yè)的每一個人，包括個人和企業(yè)。”
他說，美國稅法將被改革，“來幫助中等收入家庭和美國企業(yè)成長和繁榮，稅收改革是真正影響我們經(jīng)濟的最好的機會之一，所以我們正在制定一個大規(guī)模的稅改計劃。”
他沒有提到跟共和黨有爭議的邊境調(diào)節(jié)稅(Border Adjustment Tax)。這項提案希望對進口商品實行征稅，并對出口貨物提供退稅。但遭到批判，因為它有可能增加日常進口消費品(包括食品、天然氣和服裝)的成本。
因此，嚴重依賴進口的美國公司，如零售商，強烈指出，“邊境調(diào)節(jié)稅”的引入可能在未來“抹殺”降低公司稅所帶來的好處。
但是，與總統(tǒng)會晤后，美國零售業(yè)協(xié)會(RILA)發(fā)表的申明中也未提及“邊境調(diào)節(jié)稅”。 RILA主席Bill Rhodes只是評論說：“我們強調(diào)對個人和公司進行稅務(wù)改革的重要性，零售業(yè)是全美最大的私營部門雇主，提供和支持著4200多萬個美國崗位，總統(tǒng)知道我們會支持所有促進經(jīng)濟增長的政策，我們認為這些政策將引起更大規(guī)模的國內(nèi)投資。”