減免稅政策
增值稅減免稅政策相關(guān)規(guī)定
年5月開始營改增試點。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》的內(nèi)容，有40中免征增值稅的情形。這四十種免征增值稅情形包括養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)、個人將購買不足2年的住房對外銷售等。
(一)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學(xué)前教育的機構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。
公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費、保育費。
民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。
超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
(二)養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
養(yǎng)老機構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)設(shè)立許可辦法》(民政部令第48號)設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu);養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)管理辦法》(民政部令第49號)的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。
(三)殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
(四)婚姻介紹服務(wù)。
(五)殯葬服務(wù)。
殯葬服務(wù)，是指收費標(biāo)準(zhǔn)由各地價格主管部門會同有關(guān)部門核定，或者實行政府指導(dǎo)價管理的遺體接運(含抬尸、消毒)、遺體整容、遺體防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰寄存、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。
(六)殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。
(七)醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
醫(yī)療機構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》(國務(wù)院令第149號)及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號)的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機構(gòu)，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)。具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種專科疾病防治站(所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機構(gòu)。
本項所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格(包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等)為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
(八)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
1.學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括：
(1)初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。
(2)初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。
(3)高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校(包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校)。
(4)高等教育：普通本?？啤⒊扇吮緦？?、網(wǎng)絡(luò)本?？?、研究生(博士、碩士)、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。
2.從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：
(1)普通學(xué)校。
(2)經(jīng)地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。
(3)經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校。
(4)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。
上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機構(gòu)。
3.提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。
學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號)管理的學(xué)校食堂。
(九)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
(十)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù);排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù);病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù);農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù);家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。
(十一)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
(十二)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
(十三)行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。
(十四)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
(十五)個人銷售自建自用住房。
(十六)年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。
公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》(建保〔2010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。
(十七)臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。
臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。
臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或者依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期(包機)運輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司。
(十八)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。
1.納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務(wù)收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。
2.納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。
(十九)以下利息收入。
1.年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。
小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。
所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
2.國家助學(xué)貸款。
3.國債、地方政府債。
4.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。
5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。
6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。
7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
(1)企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同)，并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
(2)企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
(二十)被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。
被撤銷金融機構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構(gòu)增值稅免稅政策。
(二十一)保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。
一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。
人壽保險，是指以人的壽命為保險標(biāo)的的人身保險。
養(yǎng)老年金保險，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養(yǎng)老年金保險應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：
1.保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定的退休年齡。
2.相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。
健康保險，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險金條件的人身保險。
上述免稅政策實行備案管理，具體備案管理辦法按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品免征營業(yè)稅審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第65號)規(guī)定執(zhí)行。
(二十二)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。
1.合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。
2.香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
3.對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。
4.證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。
5.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
(二十三)金融同業(yè)往來利息收入。
1.金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。
3.金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無擔(dān)保資金融通行為。
4.金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。
金融機構(gòu)是指：
(1)銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。
(2)信用合作社。
(3)證券公司。
(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。
(5)保險公司。
(6)其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)等。
(二十四)同時符合下列條件的擔(dān)保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅：
1.已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機構(gòu)經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，實收資本超過2000萬元。
2.平均年擔(dān)保費率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費率=本期擔(dān)保費收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%。
3.連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。
4.為中小企業(yè)提供的累計擔(dān)保貸款額占其兩年累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔(dān)保貸款額占其累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。
5.對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機構(gòu)實收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。
6.擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。
擔(dān)保機構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔(dān)保機構(gòu)應(yīng)到所在地縣(市)主管稅務(wù)機關(guān)和同級中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起，享受3年免征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項政策。
具體備案管理辦法按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第69號)規(guī)定執(zhí)行，其中稅務(wù)機關(guān)的備案管理部門統(tǒng)一調(diào)整為縣(市)級國家稅務(wù)局。
(二十五)國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。
國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關(guān)部門(或者政府指定管理單位)委托，承擔(dān)糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、鹽(限于中央儲備)等6種商品儲備任務(wù)，并按有關(guān)政策收儲、銷售上述6種儲備商品，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。利息補貼收入，是指國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔(dān)上述商品儲備任務(wù)從金融機構(gòu)貸款，并從中央或者地方財政取得的用于償還貸款利息的貼息收入。價差補貼收入包括銷售價差補貼收入和輪換價差補貼收入。銷售價差補貼收入，是指按照中央或者地方政府指令銷售上述儲備商品時，由于銷售收入小于庫存成本而從中央或者地方財政獲得的全額價差補貼收入。輪換價差補貼收入，是指根據(jù)要求定期組織政策性儲備商品輪換而從中央或者地方財政取得的商品新陳品質(zhì)價差補貼收入。
(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。
2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。
(二十七)同時符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：
1.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。
2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。
(二十八)年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。
科普單位，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館(站、臺)、氣象臺(站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地。
科普活動，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會科學(xué)知識，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚科學(xué)精神的活動。
(二十九)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。
全部歸該學(xué)校所有，是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并納入預(yù)算全額上繳財政專戶管理，同時由該學(xué)校對有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開具。
舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門自行開設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。
(三十)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動取得的收入。
(三十一)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。
員工制家政服務(wù)員，是指同時符合下列3個條件的家政服務(wù)員：
1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作。
2.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會保險。
3.家政服務(wù)企業(yè)通過金融機構(gòu)向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
(三十二)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。
(三十三)軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。
(三十四)為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入。
(三十五)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
(三十六)涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。
家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。
(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
(三十八)縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。
(三十九)隨軍家屬就業(yè)。
1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。
2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
(四十)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。
1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
企業(yè)所得稅減免稅政策
一、減免稅政策39個
1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔〕34號)，明確：自年1月1日至年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)、符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第23號)，為落實國務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔〕34號)規(guī)定，明確：
(1)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡稱減低稅率政策)，以及財稅〔〕34號文件規(guī)定的減半征稅政策優(yōu)惠政策(簡稱減半征稅政策)。
(2)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。但在預(yù)繳時，按以下規(guī)定執(zhí)行：
①查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
②定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。
③本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
(3)小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
同時需注意三點：
(1)所稱“小型微利企業(yè)”是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規(guī)定執(zhí)行。
(2)小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。
(3)本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季(月)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(稅總發(fā)〔〕58號)，針對小型微利企業(yè)在年1月1日至年12月31日期間，將減半征收企業(yè)所得稅的年應(yīng)納稅所得額從低于6萬元，擴大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元政策如何落實，對各級稅務(wù)機關(guān)提出了具體要求。
4、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》(國辦發(fā)〔〕15號)，其中：在《文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的規(guī)定》中明確，在年1月1日至年12月31日期間對：
(1)轉(zhuǎn)制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位，轉(zhuǎn)制時可按規(guī)定對其庫存積壓待報廢的出版物進(jìn)行資產(chǎn)處置，對經(jīng)確認(rèn)的損失可以在凈資產(chǎn)中予以扣除;對于出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
(2)轉(zhuǎn)制后具備條件的企業(yè)可根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。
(3)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。
(4)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。
需要注意的是：上述政策適用于開展文化體制改革的地區(qū)和轉(zhuǎn)制企業(yè)。中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認(rèn)定，由中央宣傳部會同財政部、稅務(wù)總局確定并發(fā)布名單;地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認(rèn)定，按照登記管理權(quán)限，由地方各級宣傳部門會同同級財政、稅務(wù)部門確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財政部和稅務(wù)總局。
在《進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展的規(guī)定》中明確：
(1)對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，按規(guī)定認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍和認(rèn)定工作由科技部、財政部、稅務(wù)總局商中央宣傳部等部門另行明確。
(2)經(jīng)認(rèn)定并符合軟件企業(yè)相關(guān)條件的動漫企業(yè)，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策;(3)對于出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
需要注意的是：上述政策適用于所有文化企業(yè)，凡未注明具體期限的，執(zhí)行期限為年1月1日至年12月31日。
5、《財政部、國家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于發(fā)布〈中國建材報〉社等19家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》(財稅〔〕9號)，公布：《中國建材報》社等19家中央所屬文化企業(yè)已被認(rèn)定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕34號)的規(guī)定享受相關(guān)的企業(yè)所得優(yōu)惠政策。
6、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》(財稅〔〕118號)，明確：自年1月1日至年12月31日，對符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
7、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財稅〔〕117號)，明確：自年1月1日起至年12月31日，對符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
8、《科學(xué)技術(shù)部、教育部關(guān)于中國人民大學(xué)國家大學(xué)科技園等65家國家大學(xué)科技園通過年度享受稅收優(yōu)惠政策審核的通知》(國科發(fā)高〔〕67號發(fā))，確認(rèn)：中國人民大學(xué)國家大學(xué)科技園等65家國家大學(xué)科技園符合《關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》(財稅字〔〕118號)規(guī)定的年度國家稅收優(yōu)惠政策條件，可享受企業(yè)所得相關(guān)優(yōu)惠政策。
《通知》隨附件印發(fā)了通過有關(guān)稅收優(yōu)惠政策審核的國家大學(xué)科技園名單及范圍面積
9、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好年全國普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的通知》(國辦發(fā)〔〕22號)，明確：對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅。對支持創(chuàng)業(yè)早期企業(yè)的投資，符合條件的，可享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
10、《科學(xué)技術(shù)部關(guān)于北京中關(guān)村軟件園孵化服務(wù)有限公司等212家國家級科技企業(yè)孵化器通過年度享受稅收優(yōu)惠政策審核的通知》(國科發(fā)火〔〕131號)，確認(rèn)北京中關(guān)村軟件園孵化服務(wù)有限公司等212家國家級科技企業(yè)孵化器符合享受年度國家稅收優(yōu)惠政策條件，可享企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。
《通知》還隨附件印發(fā)了年度通過有關(guān)稅收優(yōu)惠政策審核的國家級科技企業(yè)孵化器名單及范圍面積。
11、《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展對外文化貿(mào)易的意見》(國發(fā)〔〕13號)，明確：在國務(wù)院批準(zhǔn)的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認(rèn)定可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅和職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。
12、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)地理信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔〕2號)，明確：地理信息企業(yè)符合軟件企業(yè)認(rèn)定條件的，經(jīng)認(rèn)定后可以申請享受有關(guān)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
13、《國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔〕10號)，明確：對經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的創(chuàng)意和設(shè)計費用，執(zhí)行稅前加計扣除政策。