小微企業(yè)免稅政策

年小微企業(yè)免稅政策

答：目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡稱減低稅率政策)，以及財稅〔〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(簡稱減半征稅政策)。

小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠，符合條件的小微企業(yè)年應納稅所得額高于20萬元，但不超過30萬元(含30萬元)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠，自年1月1日至年12月31日符合條件的小微企業(yè)年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當于減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。

問：什么是符合條件小型微利企業(yè)?

答：“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)?

答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。

小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數、資產總額”情況。

問：核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?

答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

問：新辦企業(yè)當年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎?

答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元不超過30萬元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策;超過30萬元的，停止享受減低稅率政策。

問：如何計算企業(yè)的“從業(yè)人數”和“資產總額”?

答：從業(yè)人數和資產總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

其中從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

1、符合哪些條件的小微企業(yè)能享受增值稅?

根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告年第23號)規(guī)定：

(二)增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自年5月1日起至年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

(三)按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第(三)項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，年7月納稅申報時，申報的年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

(四)其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”

根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告年第26號)規(guī)定：“三、按照現行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。”

2、符合條件的小微企業(yè)免稅優(yōu)惠需要專門申請嗎?

不需要專門進行申請。

3、體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發(fā)票?

個體戶可按照國稅發(fā)【2004】153號規(guī)定，向主管稅務機關申請代開專票。

4、浙江省月銷售額不超過2萬元(3萬元)的小微企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，當期代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經繳納的稅款，符合哪些條件可以申請退還?

《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告年第57號)第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

根據《浙江省國家稅務局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅政策有關問題的通知》(浙國稅函〔〕292號)規(guī)定自年10月1日起，月銷售額合計未超過3萬元(按季納稅9萬元)(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經繳納的稅款，符合以下條件的，可以申請退還。

1.當月增值稅專用發(fā)票未認證的，取得收票方主管稅務機關發(fā)票未認證證明，將全部聯次收回后做作廢處理;

2.當月增值稅專用發(fā)票已認證或跨月，應按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

二、相關稅費及附加優(yōu)惠政策

1、提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人和企業(yè)是否免征其他相關稅費和附加?

一、自年5月1日起

根據《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔〕25號)規(guī)定：“七、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

自年1月1日起至年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。”

根據《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政 策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔〕60號)規(guī)定：“三、未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。”

二、根據《關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅[]12號)文件規(guī)定：

“一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。……

三、本通知自年2月1日起執(zhí)行。”

三、免征增值稅、營業(yè)稅相關會計處理

1、小微企業(yè)免征增值稅應如何進行會計處理?

根據《財政部印發(fā)關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知》(財會[]24號)文件附件規(guī)定，小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關會計處理規(guī)定如下：

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為 應交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。

小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理，不進行追溯調整。

四、納稅申報

1、享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，如何進行納稅申報?

為認真落實扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關稅收優(yōu)惠政策，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，國家稅務總局公告年第58號第一條規(guī)定，在《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告年第32號)附件3《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中，增設“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”等欄次。

公告對申報表的格式進行了調整，一是對申報表中“免稅銷售額”的填報內容，進一步做了調整細化，新增了3行免稅銷售額的“其中”數，分別是“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”，由納稅人根據其所享受的免稅政策分項填報;二是在“稅款計算”欄目中新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。