增值稅即征即退政策資料
增值稅即征即退政策如下
增值稅即征即退范圍
(一)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
(二)軟件企業(yè)增值稅即征即退
(三)動漫企業(yè)增值稅即征即退
(四)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退
(五)飛機維修勞務增值稅即征即退
(六)水力發(fā)電增值稅即征即退
(七)光伏發(fā)電增值稅即征即退
(八)管道運輸服務增值稅即征即退
退稅比例
(一)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
按照(財稅﹝﹞52號)文件的規(guī)定，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍規(guī)定。假設哈爾濱主城區(qū)最低工資標準為1480元/月，可退稅標準為1480*4=5920元，全年為5920*12=71040元，大于年前規(guī)定的35000人/年殘疾人退稅標準36040人/年。
提示：
1.納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險的社會保險。
4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
5.該納稅人信用級別為B級(含B級)以上。
(二)軟件企業(yè)增值稅即征即退
按照文件規(guī)定，一般納稅人銷售軟件繳納增值稅，稅負超過3%部分可銷售增值稅即征即退。假如X企業(yè)當月銷售XX系統(tǒng)500萬，進項稅額20萬，應退稅額是多少呢?
軟件銷售增值稅額=500/(1+17%)*17%-20=52.64萬
軟件銷售即征即退增值稅額=52.64-500/(1+17%)*3%=39.81萬。
提示：
享受退稅的軟件銷售，軟件需至稅務局備案，備案所需材料如下：
1.《軟件著作權證書》或《軟件產(chǎn)品證書》
2.軟件測試報告
(三)動漫企業(yè)增值稅即征即退
已進行資格備案符合條件的一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，增值稅實際稅負超過3%的部分，可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。納稅人應提出申請，主管稅務機關按規(guī)定辦理。
(四)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退
按照政策的規(guī)定，資源綜合利用設置的四檔退稅比例分別為100%、70%、50%、30%，如以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的廢油;利用廢渣資源生產(chǎn)的微晶玻璃、U型玻璃等，詳見《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠項目》。
提示：
1.公司必須為一般納稅人;
2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，為非禁止類、限制類項目;
3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，為非“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝;
4.如果做的是危險廢物利用，必須取得省級以上環(huán)保部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)驗許可證》，而該危險廢物的利用在許可經(jīng)驗范圍內(nèi);
5.資料必須齊全。
6.不符合規(guī)定條件以及目錄規(guī)定的技術標準和相關條件不滿足了，從次月起就不能再享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。
7.違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰，自處罰決定下達的次月算起，三年內(nèi)不等再享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。
8.納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受增值稅即征即退政策。
(五)飛機維修勞務增值稅即征即退
飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退。
(六)水力發(fā)電增值稅即征即退
裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退。
PS：優(yōu)惠政策截止至年12月31日。
(七)光伏發(fā)電增值稅即征即退
自年1月1日至年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。
(八)管道運輸服務增值稅即征即退
一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的實行增值稅即征即退。
虛假退稅需要承擔的后果
(一)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
(二)納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務。納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供相關印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。
稅務機關在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照《稅收征管法》的有關規(guī)定處理。
(三)已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的，自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
(四)采用偽造或重復使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠的，應將納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為的納稅期內(nèi)按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫，并自發(fā)現(xiàn)當月起36個月內(nèi)停止其享受本通知規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠。
增值稅即征即退政策相關